Амортизираната стойност и корекции

Предишен ◈ Следващото


Една от основните задачи на новите счетоводни правила - възможност за обективно сравняване на стойността на различните активи и пасиви, както и тяхната рентабилност.


Даря Федотова






Ръководител на развитието на проблемите на фондовия пазар


ефективния лихвен процент (ESR) iamortizirovannaya разходите за (AC) - нови концепции за привеждане на стойността на различни активи на "общ знаменател" в един сметкоплан са вписани.

Ефективният лихвен процент (ESR) - инструмент, който ви позволява да сравните доходността на различните активи, с известни парични потоци. Това основно кредити, депозити и дългови ценни книжа.

Значително ефективен лихвен процент за определен финансов актив - това е такава лихва, при която депозита под него при годишна лихва изчисление има същата доходност на актива.

Въпроси на риск в тази статия няма да бъдат засегнати; всички финансови инструменти, които считаме безрискови.
ESP финансов инструмент, се определя така, че сумата, изчислена по формулата е нула:

когато:
ESP - ефективен лихвен процент, в проценти годишно;
аз - серийния номер на паричния поток между определянето на дата по амортизирана стойност като се използва метода ESP до падеж на финансовия инструмент;
d0 - дата на първия паричен поток (например, покупка на ценни книжа или заем);
ди - датата на аз-ти паричния поток;
DPI - сумата от-тото паричен поток. В този случай, на паричните потоци могат да бъдат както положителни, така и отрицателни. Например, DP0 - сумата, изразходвана за закупуване на ценни книжа (по номинална валута) винаги е отрицателен паричен поток.


При изчисляване на ESP включва всички възнаграждения и такси, платени или които са неразделна част от получаване на страните по договора при изчисляването на ESP.

В повечето случаи, ЕСП е определен в издаването на заем или закупуване на пакет от дългови ценни книжа и не се променя до падеж. Но в някои случаи, СУЕ може да варира, например, облигации с променлив купон.

След определяне ESP, можем да изчислим на амортизираната стойност на актива (АС). Точно като ESP ви позволява да сравните доходността на различните активи, амортизирана стойност ви позволява да сравните цената по всяко време.
Амортизираната стойност е сумата на очакваните дисконтирани парични потоци за целия период на живот на актива и се определя по формулата:

когато:
т - текущата дата;
K - броят на парични потоци от текущата дата определяне амортизирана стойност като се използва метода на ESP преди датата на падежа на финансовия инструмент;
й - серийния номер на паричния поток между амортизираната стойност на дата определяне (т) с помощта на метода на ESP с дата на падеж на финансовия инструмент;
ЯДП - сумата все още не е получил паричен поток за пореден номер J на;
диджей -t - броя на дните, оставащи до к-ти паричен поток;
ESP - ефективен лихвен процент за финансовия актив, като процент годишно.


Важно е да се отбележи, че за разлика от ESP, амортизираната стойност се променя с всеки паричен поток и неговото изчисляване се взема предвид само все още не е получил парите.

По този начин, за кредити и дългови ценни книжа, имаме ли разлика между приходите от лихви, изчислени в съответствие с метода на ESP и приходите от лихви, натрупани в съответствие с условията на договора. Това е, всъщност, ние имаме допълнителен доход от лихви (или загуба), които следва да бъдат отразени в сметката.

За да се отчете тези допълнителни приходи / разходи в новия сметкоплан предвижда нова концепция - корекцията. За съжаление, този термин означава различни понятия, свързани помежду си.

Ние ги представи под формата на обща трапеза:

"Разликата между приходите от лихви (разходи) определя в съответствие с метода на ЕСП, и приходите от лихви (разходи), оценени в съответствие с договора" (според методически препоръки България № банка 59-T).
"Приходи от лихви върху условията за издаване", в този случай, от общия приход, който се извлича от условията за издаване на дългови ценни книжа, както и разходите за придобиване, разделено на падежа на ценната книга.

настройка за плащане
(Например дългови ценни книжа)

Фактура за начина, по амортизираната стойност на обезпечението AS, изчислено въз основа на ESP е различна от стойността му съгласно условията на договора.
Поради промени отразени операция регулиране (или кабели за корекции).
корекции сметки са разделени на два типа:
            • корекции, които увеличават стойността на актива. Така например, 50 354 - "Корекции, които увеличават стойността на дългови ценни книжа на кредитните институции." корекции баланса по сметката (по-точно, не за сметка на втория ред и dvadtsatiznachnom сметка, открита сметка от втори ред) показва, че на амортизираната стойност на дългови ценни книжа, издадени от кредитна организация и държани до падеж, ESP-висока от стойността си при условията съгласие.
            • корекции, които намаляват стойността на актива. Например, 50355 - "Корекции за намаляване на цената на дълговите ценни книжа на кредитни организации. регулиране на баланса на профил показва, че амортизираната стойност на дълговите ценни книжа, емитирани от кредитни институции и държани до падеж на ESP е по-висока от разходите по отношение на договора.






операция за корекция (например дългови ценни книжа)

окабеляване:
            • Ако интереса на ESP повече от приходи от лихви по условията на освобождаване:
              DT чрез регулиране на количеството Rm 71005 (= сума на корекциите)
            • Ако интереса на ESP е по-малко от приходите от лихви от условията за освобождаване:
              Dt 71006 Rm чрез регулиране количество (настройка = сума)

Така например, за сметка на първия ред 503 "дългови ценни книжа, държани до падеж" отворени 16 корекции на сметки едновременно увеличаване и намаляване на стойността на дългови ценни книжа - по сметката второ нареждане 50350 "корекции, които увеличават разходите за България дългови ценни книжа", за да schetoa втори поръчате 50367 "корекции, които намаляват стойността на дългови ценни книжа, прехвърлени без прекратяване на признание."

Сега стигаме до най-трудния въпрос - как да се изчисли размерът на корекцията и как да се отнасят в размер на корекциите на салдата по сметките на корекции.

Помислете за корекции в изчисленията по примера на дългови ценни книжа, със следните параметри:
    • Облигациите са емитирани от кредитна институция, и държани до падеж. Цената на такива ценни книжа, записани в сметка 50307. корекции, които повишават стойността си - в сметките 50354 и корекциите, намаляване на разходите за нея - до 50355 сметки.
    • Баланс по сметката 50354 е по-голяма от нула, и за текущия период на приспособяване също така ще увеличи стойността на ценната книга.
    • Става дума за едно и също време покупката на пакета, повече от тази сигурност не е придобил.
    • Частично възстановяване на гаранцията, предоставена от договора.
    • А сигурност начислени приходи от лихви на годишна скорост г.
    • На текущата дата е ди.
    • Хартия закупени с отстъпка към датата на d0. ще бъдат изкупени от дата DN. Хартия закупени на цена от StPriobr с номинална Ном.
    • Корекция се прави в края на месец (дата ди) на. П. 4.1.2 Наредба № 494-P трябва да се направи за сметка на начислените приходи от лихви и получи най-късно в последния ден на месеца и сте натрупали промяната лихвен доход в по амортизирана стойност.
    • През последните доход на месец купон не е платена, тъй като придобиването на хартия, платена доход купон сума е SummVyplPKD.
    • Съответно приходите брой на време ди интерес доход за месеца, изчислено на базата на линейния:
      PrDi = доход отстъпка за предходния месец + купон доход за предходния месец =
    • Корекции в настоящата ди ще бъдат означени кор (ди), затваряне баланс на OstSchKorr за настройка на профила (ди). Като други изчисления за регулиране на последния месец не се появят, в началното салдо на сметката е вярна към датата на приключване на балансовия равна на преди месец, че е OstSchKorr (ди-30).


Така че, нека да се коригира изчислението (ако интересува само крайният резултат, крайният вид на формулата по-долу):

Балансът на сметката корекции OstSchKorr = (ди) = AC (ди) - StPriobr - начислени лихви по линеен метод = AC (ди) - StPriobr - FACH (ди) - кумулативна отстъпка (ди) =


В този случай:
Размерът на корекцията Corr = (ди) = лихвен доход на ESP през последния месец - приходи от лихви по линейния метод през последния месец = приходи от лихви по ESP през последния месец - ПКД натрупани през последния месец - натрупаната отстъпка за месеца =


По този начин, ние получаваме общото правило, че се отнася до количеството на корекции и баланси за сметка корекции (което е логично)


Това означава, че сумата на корекцията, винаги е равна на промяната на корекции сметка баланс или, с други думи, движението на сметката е вярна.
Заместването на експресията на горната формула да се изчисли размерът на корекцията, ние получаваме формула за изчисляване на размера на корекцията


Тази сума е заместен в регулирането на колан AT 50354 Kt71005.

Като цяло, размерът на корекцията, изчислена към датата на отчета е равна на:
    • амортизирана стойност
    • Минус е цената на придобиване
    • Минус доходи начислени лихви купон
    • По-малко натрупаната отстъпка (или премия)
    • Минус корекции в началното салдо по сметката, увеличаване на стойността на даден финансов актив (OstSchKorrUvelich)
    • Плюс отваряне корекции баланс в движение, намаляване на цената на даден финансов актив (OstSchKorrUmensh)

С други думи, изчисление настройка е както следва:
Кор (ди) = AC (ди) - StPriobr - ниски (ди) - Сребро (ди) - FACH (ди) + OstSchKorrUvelich (ди-1) - OstSchKorrUmensh (ди-1)

Тази формула е полезно за изчисляване на корекциите при използване на метода ESP за изчисляване на амортизираната стойност.

Заслужава да се отбележи, че в момента на закупуване на салдото по сметката на ценни книжа е нула корекции. В момента на погасяване на остатъка от облигациите за регулиране сметка също става равен на нула, тъй като само на очаквания паричен поток е възстановяването на сигурността и диджей ди става нула.

Трябва също да се отбележи, че според е. 3,14 Регламенти № 494-P "... първоначално изчислени ESP ... може да се счита за непазарно, ако тя надхвърля наблюдавания диапазона от стойности, пазарни цени." В този случай, когато изчислява по формулата по-горе ESP признава, която не е на пазара, по амортизирана стойност се изчислява въз основа на пазарния лихвен процент.

Това води до по-нататъшно регулиране на датата на покупката на ценната книга. Корекция отразява печалбите / загубите, получени в резултат на факта, че пазарната стойност на интереси, съответно, по-долу / горе rasschitannoy.Na графика показва опростен пример за това как да променят амортизирана стойност, като салдото по сметката корекции:


Имайте предвид, че графиката показва динамиката на амортизирана стойност (като се използва методът ESP) и салдото по сметката на корекции за облигации с нулев купон (т.е. облигации, първоначално поставени от издателя с отстъпка). За по-голяма яснота и графика на АС и салдото на профила показва непрекъснато регулиране, въпреки че на практика изчисляването на размисъл и корекции се срещат само в определени дати (например, в последния ден на месеца, в деня на съответното лихвено плащане на датата на падежа на ценните книжа).

Ние сме се счита за сравнително прост случай, но той вече се докаже, че изчислението на ESP и амортизират корекции на разходите не е елементарна задача и изисква специално внимание. Излишно е да казвам, счетоводната система, която отговаря на изискванията на новия сметкоплан, трябва да изпълни всички тези изчисления автоматично, а не само по искане на потребителя, но също така и при настъпване на определени събития.

В допълнение, решението трябва да бъде на декодиращи формули, използвани в изчислението, това е, за да се покаже как да как да пресметнете ESPs, амортизираната стойност на придобиване или амортизирана приходите от лихви за определен сигурност. Това разшифроването полезна, тъй като експерти на организацията, както и представители на регулаторните органи.

Накрая добави, че законодателят, предвид сложността на изчисленията се използва метода на ефективния лихвен процент, предвиден в някои случаи използването на линеен начисляване на приходи от лихви. В този случай всички корекции, разбира се, не е направено.







Предишен ◈ Следващото