Корпоративният данък

Предишен ◈ Следващото

Регулаторната рамка [редактиране]

Данъкоплатците [цитат]

Платци на корпоративен данък върху печалбата се признава (чл. 246 от Данъчния кодекс).

Българските организации;
чуждестранни организации. дейност в България чрез място на стопанска дейност и (или) да получава доходи от източници в България.

Освободени от задължението на платеца на данъка върху доходите на организацията:

преминали към плащат един селскостопански данък (с изключение на платен данък върху приходите, при спазване на данъчните ставки, определени в претенции 3 и 4, член 284 NC.);
прилагане на опростена система за данъчно облагане (с изключение на дължимия върху доходите се облагат с данък по данъчните ставки, посочени в параграфи 3 и 4 от член 284 от Данъчния кодекс данък.);
извършване на дейности, за които се заплаща еднократна такса върху условната доход (от гледна точка на приходите, получени от дейности, попадащи в UTII)
ангажирани в хазарта (по отношение на приходите., получени от дейността на която да се плащат данъци върху хазарта)

Данъчни агенти [цитат]

Данъчен представител за данък общ доход, ако организацията е:

Списъкът на доходите на чужда организация от източници в България, в плащането на данък върху доходите, които трябва да се изчисли и да плати данък агент. съдържащи се в п. 1 супена лъжица. 309 от Данъчния кодекс.

Данъчните агенти. данък при източника в българските организации. подаде данъчната си декларация в срока за подаване на декларации от данъкоплатците. В този случай, данъчни агенти. които не са данъкоплатци на данък общ доход, и се използва, например, специални данъчни режими. Те също така са задължени да подават декларации

Обект на облагане и данъчна основа [редактиране]

Обект на облагане е печалба. която признава (член 247 от Данъчния кодекс на Република България.):

за български организации - получили доходи намаляват с размера на разходите, които се определят в съответствие с Sec. 25 NK България;

за чуждестранни лица, опериращи в България чрез място на стопанска дейност, - получена чрез постоянните представителства на доходите намаляват с размера на тези постоянни разходи за командировки, които се определят в съответствие с Sec. 25 NK България;

за други чуждестранни организации - доходи, получени от източници в България. Приходите от тези данъкоплатци, се определят в съответствие с st.309 данъчен кодекс на Република България.

Печалбата се облагат с различна скорост, данъчната основа се определя отделно.

Доходи, получени в натура, включително и бартерни сделки, се вземат предвид при определяне на данъчната основа на базата на цената на сделките, предмет на разпоредбите на чл. 40 от Данъчния кодекс.

Данъчната основа се определя с натрупване от началото на (отчитане) период данък.

В зависимост от избрания метод за признаване на приходите с разходите за данъкоплатците и приходите, свързани с плащания за стоки (работа, услуги), или правата на собственост са признати в съответствие с чл. 271 (метод на изчисление) или чл. 273 (парична база) на Данъчния кодекс. метод Cash могат да кандидатстват организации (с изключение на банките), в които средната от предходните четири приходите тримесечие (без ДДС) не надвишава един милион рубли за всяко тримесечие.

Печалбите [цитат]

За целите на данъчното облагане на доходи под доход се отнася до доходите на цялостната организация (в пари и в натура), с изключение на разходите, направени от организацията. Тя не взема предвид данъците за сметка на купувача (ДДС, акцизи) като приход.

В st.251 данъчен кодекс определя списък на безмитни доход.

Приходите се разделят на приходите от продажби и доходи извън операционната (st.252 данъчен кодекс).

Приходи от продажба, се признават като приходи от продажба на стоки (строителство, услуги) на собствено производство, както и по-рано придобити, приходи от продажба на права на собственост.

Приходите от продажби се определя въз основа на всички приходи, свързани с плащанията за стоки (работа, услуги), или правата на собственост, изразено в брой и (или) природни форми.

Разходите [цитат]

Разходи в съответствие с чл. 252 НК България признава разумни и документирани разходи (както и обезщетение по чл. 265 от Данъчно-България), на данъкоплатеца (с изключение на разходите, посочени в чл. 270 от Данъчно-България).

Не всички разходи, направени организация намаляване на приходите. На първо място, разходите трябва да отговарят на изискванията, установени от st.252 Данъчния кодекс. На второ място, има списък на разходите, за които не могат да намалят данъчната основа (st.270 данъчен кодекс).

Разходи, включени в доходите, в зависимост от техния характер и дейности на данъкоплатеца са разделени на разходите, свързани с производството, продажбите и неоперативни разходи.

Ако някои разходи с еднаква причина може да бъде назначен на множество групи от разходи, данъкоплатецът има право самостоятелно да определи към коя група ще извърши тези разходи.

В съответствие с п. 2 супени лъжици. 253 НК България всички разходи, свързани с производството и (или) продажбите са разделени на четири вида:

материалните разходи;
разходи за труд;
размера на натрупаната амортизация;
други разходи.

Разходите, свързани с производството и продажбата на този месец, в съответствие групирани според техните икономически съдържание, елементи на разходите и се делят на преки и косвени.

Преки разходи се признават в отчетния (данък) периода, в частта, свързана с продадените стоки, строителство, услуги.

Непреките разходи се разпределят върху намаляването на приходите от производството и реализацията на (данък) отчетния период.

Данъкоплатецът определя в счетоводната политика, в списъка на преките разходи.

В разходите за неоперативни не са свързани с производство и реализация, съгласно претенция. 1 супена лъжица. 265 НК България включва разумните разходи за дейности, които не са пряко свързани с производството и (или) продажби. Тези разходи, по-специално, включват лихви по заеми и кредити, банкови услуги, юридически разходи и т.н. За неработещо разходи се равняват на загубите, понесени от организацията ...

Данъчни проценти [редактиране]

Данъчните ставки, прилагани при изчисляването на данъка върху доходите, установени чл. 284 от Данъчния кодекс.

Данъчен период [цитат]

Данъчен период от данък печалба е на една календарна година. Отчетен период е първото тримесечие, шест и девет месеца на една календарна година. Отчетните периоди за данъкоплатците, които изчисляват месечните авансови плащания въз основа на действителни печалби са признати за един месец, два месеца, три месеца и така нататък. Д. Преди края на календарната година.

аванси режим плащане на базата на действителните печалба, определен от данъкоплатците и се закрепва в счетоводната политика за следващия данъчен период.

Докладване [цитат]

Декларация изисква от всички български организации. които са платци на корпоративен данък върху печалбата (Sec. 1, чл. 289. Чл. 246 НК България), а дори и тези, които не са длъжни да плащат данъци.

организации с нестопанска цел. в които не съществува задължение да плащат данък общ доход, не може да подадете данъчна декларация в края на отчетния период. а до края на данъчния период, подават декларация в опростена форма.

Въпреки това, ако отделните части на организацията, разположен на територията на един предмет на Руската федерация, данъка върху доходите в бюджета на обекта на България можете да платите чрез един отделен подразделение (така наречената такса отделно подразделение), които организацията определя себе си (чл. 2, ал. 2, чл. 288 НК България).

Редът за начисляване и плащане на данъка [редактиране]

Изчисляването и плащането на данъчни приходи и авансови плащания по него инсталиран чл. 286. 287 от Данъчния кодекс. Организациите, които имат отделни подразделения не плащат данък общ доход в съответствие с st.288 данъчен кодекс

Размерът на дължимия за данъчния период, и авансовите плащания за отчетния период данък се определя единствено от данъкоплатеца (освен когато такъв е наложено задължение на данъчната агент) (чл. 286 от Данъчния кодекс на България).

Данък, се изплаща в края на данъчния период се изплаща не по-късно от крайния срок, определен в чл. 289 НК България за попълване на данъчните декларации за съответния данъчен период (чл. 287 НК България).

Авансово плащане на данъци [редактиране]

През годината, организацията трябва да плати на авансовите плащания. Има три възможни начини на плащане:

Първият начин - в квартал I, шест месеца и 9 месеца, както и месечните авансови плащания в рамките на всяко тримесечие. Прилагане на всички организации. с изключение на тези, които са длъжни да подадат втори или трети път избра.

Задължението за плащане на месечни авансови плащания зависи от приходите от продажби, организацията получава. След всяка от последното тримесечие се изчислява средната стойност на приходите от продажби за последните четири тримесечия (ходене в един ред, независимо от това дали един данъчен период те попадат или две) и в сравнение с лимит от 10 милиона рубли. Ако средната стойност е по-малко от 10 милиона рубли, организацията е освободен от плащането на месечните авансови плащания. В същото време за освобождаването не изисква разрешение от данъчната проверка, тъй като не е нужно да уведоми.

Процедурата за изчисляване на месечните авансови плащания, посочени в точки 3 - 5, раздел 2, член .. 286 от Данъчния кодекс.

Количеството на месечни аванси отразени в линия 290 на листа 02, включително бюджети секционни линии 300 и 310, както и редовете 120-140, 220-240 подраздел 1.2 сек. 1 данъчна декларация. В данъчната декларация за данъчния период месечните авансови вноски за тримесечието аз на текущата година не се изчисляват.

Месечните авансови плащания, дължими през отчетния период. ще трябва да платите, не по-късно от 28-ия ден от всеки месец на отчетния период (чл. 3, ал. 1, чл. 287 от Данъчния кодекс).

Вторият начин - в I тримесечие, полугодие и 9-те месеца на изплащане без месечни авансови плащания. Организация. задължен да прилага този метод, са изброени в точка 3 на член 286 от Данъчния кодекс. Те включват, по-специално, на организацията. който през предходните четири тримесечия, приходите от продажби не надвишава средно десет милиона рубли за всяко тримесечие. Също така този метод се използва в бюджетните организации. Неправителствени организации. няма доходи от продажба на стоки (работи. услуги), участниците в прости партньорства във връзка с доходите. те получават от участие в един прост партньорство, и така нататък. г.

Сумата от тримесечно авансово плащане в края на отчетния период се определя на базата на реалните доходи, изчислени на база принципа за начисляване от началото на данъчния период до края на отчетния период (тримесечие, шест месеца, девет месеца), като се вземат предвид по-рано платени суми на авансови плащания.

В случай на преминаване към плащането на месечната авансово плащане въз основа на отчетните периоди действителната печалба признати месец, два месеца, три месеца, и така нататък. Д. Преди края на данъчния период. Надолу размер на плащанията за периода се определя на базата на данъчната ставка и действителната печалба в периода, който се изчислява с натрупване от началото на данъчния период, съответният месец затваряне (ал. 7, б. 2, чл. 286 НК България).

Месечният бюджет е прехвърлено на разликата между размера на авансовото плащане на натрупаните което общият брой от началото на годината, както и авансово плащане, начислен и внесен за предходния отчетен период. Плащането се извършва в срок преди 28 месеца, следващ отчетния период.

BCF [цитат]