Въпросът за метода на изчисляване на обезщетение за платена отпуска със сметките на кореспонденция

Вариант 1. Създайте резерв в началото на годината, след като цялата сума на почивка за цялото "годишен" ваканция

Използването на тази опция може да бъде оправдано от факта, че работникът или служителят може да бъдете помолени да предоставите го остави в аванс, т.е. преди да сложи на ТС, а работодателят има право да отиде да го посрещне. С други думи, използването на този метод, ще признае, до максималния оценката на пасива в баланса (и по този начин отговаря на изискванията на проверка).

Размерът на резерва за всеки празник на служителите заплащане, се изчислява, както следва:

Ако работникът има право на допълнителни ваканционни дни, например, той е работил в Далечния север, размерът на разпоредбата се изчислява като се вземат предвид тези дни.

Ако през годината ви отведе на нови служители, общата сума на резерва ще трябва да бъде увеличен с размера на резерва, създаден за тези служители.

Вариант 2. Създайте резерв въз основа на количеството действително "спечелил" работник платен отпуск дни в края на всеки месец

В този случай, размерът на разпоредба за всеки служител се изчислява на база текущо начисляване в края на всеки месец по формулата:

За всеки пълен месец е работил в най-общия случай, служителят получава 2,33 дни (28 г. / 12 мес.) Почивка. Ако месеца не е разработен изцяло, а останалата част в размер на по-малко от половината от месеца, се изключва от изчислението, а останалата част за повече от 15 дни, се закръгля до цял месец.

Аз трябва да кажа, че този вариант отговаря на изискванията за оценка на размера на задълженията на служителите в съответствие с МСФО. Въпреки това, той създава трудности за счетоводители, поради сложността на изчисленията, тъй като е необходимо да се преброят на месечните почивни дни, което е правото на всеки работник. Месечен преизчисли среднодневното възнаграждение въз основа на изчислителния период - 12 месеца преди.

Тъй като изчисляването на платени отпуски или обезщетение за неизползван почивка количества квоти, натрупани скъсване отписани.

решение
Публикациите са както следва.

Макар и да признава задължение за плащане на служители ваканция в същото време признава задължението на съответните застрахователни премии, които ще възникнат, когато действителното плащане на платена отпуска в съответствие с българското законодателство. С други думи, на размера на разходите, предназначени за заплащане на застрахователни премии, увеличаване на провизиите за платена отпуска.

Правилността на надбавка за образование, е обект на периодични проверки най-малко в края на отчетната година, както и бъдещи събития, които ще се отрази на размера на задължението за плащане на отпуски, дължими (например, намаляване на дяловете на персонала в обслужващите звена). Размерът на разпоредба на одита може да се увеличи с допълнителни такси, намалена чрез коригиране на стойността на обезщетение в следващия отчетен период, или таксуват по прекратяването на условия признаването на разпоредба, а също остава непроменена.

Отразени в данъчната счетоводството

Създаването и използването на резерва за платена отпуска в данъчното счетоводство регламентирано st.324.1 данъчен кодекс. Предоставяне за платени отпуски, имат право на само онези организации, които определят вашия приходи и разходи на начислена основа. Фирмите, използващи за тази цел метод на пари в брой, дават възможност за плащане на ваканционни разходи само след фактическото прехвърляне на работника или служителя, така че да се създаде резерв, те не могат (стр.3 st.273 данъчен кодекс).

Създаване на списък с резерви за данъчни цели, е правото на фирмата, а не негова отговорност. Ето защо, компаниите сами да определят за себе си възможността за създаване на такъв фонд. Подходът на Данъчния кодекс България за изчисляване на разпоредба се основава на решението за единна счетоводна за данъчни цели за бъдещи разходи за платена отпуска, което означава, че данъкът няма да бъдат засегнати от внезапни промени в почивка в разходите време на зимни и летни. Също така в данъчното законодателство ясно предписва механизъм за изчисляване на резерва. Той се различава от изискванията на счетоводните правила, т.е. да се съгласува данъчните и счетоводни невъзможно.

Ако организацията не създава резерв за данъчни цели, разходите за платени отпуски, включително застрахователни премии, за целите на подоходното облагане се записват в стойността на действителните разходи.

Организацията реши да създаде резерв, като се ръководи от разпоредбите на член 324.1, "Отчитане на разходите за формиране на провизии за задължения за платена отпуска, разпоредбата за плащане на годишното възнаграждение за трудов стаж" NC България и трябва да отразява приема начина на съкращения в счетоводната политика. В допълнение, счетоводната политика показват, максималният размер на удръжките и месечна стойност от вноски в посочената разпоредба.

Организирането на специални изчисления, което отразява по реда на изчисление на месечни отчисления за резерва на базата на информация за очакваната годишна сума за разходи ваканция заплащане. Единна форма на изчисление не е, следователно, всяка организация се развива своя собствена и консолидира в счетоводната политика.

Изчисляването на границата на отчисления в размер на разпоредба заплащане ваканция се основава на данни, получени въз основа на местни документи с данни и източник (наредби за заплати, персонал за следващата година, изявления сетълмент за предходни периоди, ваканционни графици и т.н.), които са доказателство за икономическата осъществимост струва.

Така например, организацията реши да създаде резерв за целите на данъчното облагане, която е предоставила в счетоводната политика. Месечните плащания за сметка на резерва за 10% от действителните разходи за труд, както и максималната стойност на годишните вноски в резерва - 1,562,400 рубли. Изчисление на лихвените плащания и пределната стойност, посочена в таблицата по-долу:

Изчисляване на процентното съдържание на месечните плащания и пределно допустимата стойност

Размерът на месечните плащания в резерва (в размер на действителните разходи за труд на месец, включително застрахователни премии х стр. 9)

* В примера от годишните доходи на персонала не надвишава 512 000. Разтрийте.

Ако резултатите от инвентаризация идентифициран не се използва пълноценно размера на действително начислената провизия (например, се дължи на факта, че на празника взеха по-малък брой на работниците и служителите от планираното, или в рамките на една година от организацията на пенсионирани лица, при настъпващите празници, която е била предвидена възможност, както и нови служители все още не са заети), те трябва да бъдат включени в данъчната основа на текущия данъчен период, които не са приходи от дейността, но само ако данъкоплатецът се счита за нецелесъобразно да образува резерв т redstoyaschih разходи за платена отпуска в усъвършенстването на счетоводната политика за следващия данъчен период (т.5 st.324.1 данъчен кодекс).

Ако резултатите от инвентаризацията разкриват липса на средства (например, се дължи на факта, че служителите са отишли ​​на почивка за повече дни от планираното) разходи са включени в действителния размер на почивка.

По този начин, надбавката за методи в счетоводството и данъчното облагане различни. Без значение коя опция да изберете формиране на резерв за счетоводство, всяка разлика в бизнес отдел 18/02 "Отчитане на корпоративен данък."