Спонсорство и благотворителни данъчни функции

Спонсорство и благотворителност: особености на данъчно облагане

Спонсорство може да се компенсира

Какви документи се организира спонсорство, за да

Задължително условие на договора - посочване на метода, тъй като ще се потвърждава и от факта на предоставяне на услуги. Като правило, за тази цел, актът на приемане, към който са свързани основните справка оформление участъци или банери, листовки и копие от т .. На свой ред, спонсор парични преводи потвърждава платежното нареждане или чек ЦК и пари в брой, за кредит. Прехвърлянето на собствеността -aktom прехвърляне и приемане на собственост или товарителницата.

Данъчно облагане на спонсорираната страна

С ДДС. Съгласно алинея 1 на параграф 1 от член 146 от Данъчния кодекс на България предоставяне на услуги на територията на България е призната подлежи на облагане с ДДС. Обикновено, спонсорството се прехвърля преди случай, т.е., на настъпващите условия. В тази ситуация, въртящият момент определяне данъчен база е предплащане ден (COP. 2 п. 1, об. 167 RF). Формата му не е от значение: пари или имущество. В първия случай, данъчната основа е сумата, получена по ДДС (ал. 2 п. 1, ст. 154 RF), на втори имот -Cost създадена договор (букви България Министерство на финансите 10.04.06№ 03.04.08 / 77 и България FTS от 02.28.06 № MM-6-03 / 202 @). При изчисляване на ДДС върху предварително с помощта на очаквания процент на 18/118.

В допълнение, Ltd. "Изпълнител" признава разходи в размер на 1 милион рубли. (236 000-36 000 944 000-144 000), а също така се приспадането на ДДС в размер на 405 хиляди рубли. (225 000 + 36 000 + 144 000).

Данъчно облагане на възложителя

За нормализирани разходи. това, че кандидатът може да се признават за данъчни цели в размер не повече от 1% от приходите от продажбата са разходите:

В заявлението спонсорират начислена сума на помощите, които се признават в разходи, в съответствие с параграф 1 от член 272 от Данъчния кодекс на България в счетоводната или данъчна периода, за който се отнасят, независимо от момента на плащането му. Това означава, че след края на събитието, както и подписването на сертификата за приемане.

С ДДС. Спонсор има право на приспадане на ДДС, който е част от платена спонсорство, при изброяване на авансово плащане (спонсор такса) Изпълнителната служба (стр. 12 на чл. 171 от Данъчния кодекс). Приспадането се основава на фактура, когато са изложени спонсориран институция, която получава плащането, документ при включването й в списъка договор и осигуряване на предплатена трансфер (н. 9, с. 172 RF).

След подписването на предоставянето на услуги и с фактурата с ДДС може да бъде приет на приспадане съгласно параграф 1 от член 172 от Данъчния кодекс. Едновременно с авансово плащане на ДДС да бъде възстановена (ченге. 3, ал. 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс).

Прехвърляне на спонсорство на крайни продукти или стоки

Данъкът върху печалбата. Трансфер на крайния продукт под формата на платена спонсорство признава продажбата и за данъчни цели. Продажби (без ДДС), се вземат под внимание като доход от датата на доставката (стр. 3 на чл. 271 от Данъчния кодекс). В този случай, доходите, получени в натура, неговия размер се определя въз основа на цената на сделката. А именно, доход е обичайната цена на готовата продукция, без ДДС (§ 4 и 6 на член 274 от Данъчния кодекс ..). В този случай, приходите са намалени с разходите, свързани с производството на продукти.

Организация - мотоциклети производител спонсорира колоездене. Готовият продукт се прехвърля като такса спонсор - велосипеди. В съответствие с възложителя на договора на велосипеди 10 предава обща стойност 59 000 търкайте. (С включено ДДС 9000 рубли.), А изпълнителят разпространява информация за ВЪЗЛОЖИТЕЛЯ на телевизията и радиото. В данъчната счетоводство спонсор стойност на преките разходи за производство на велосипеди - 4000 рубли. Цената на мотоциклети, определен в договора за спонсорство е обичайната цена на тяхното изпълнение. Производството се прехвърля в месеца на събитието.

На датата на прехвърляне на готовата продукция в данъчното счетоводство спонсор се отразява от изпълнението на разходите, приходите минус, в размер на 10 000 рубли. [50 000 рубли. - (4000 рубли х 10 бр.)] И на ДДС в размер на 9000rub..

Това, което отличава безвъзмездно спонсорство на благотворителност

Законодателството не пречи да се осигури спонсорство без никакви взаимни задължения, тоест, без заплащане. В този спонсорство вече не се счита за такава. Основното нещо е, че средствата, предоставени за изпълнение на дейностите, посочени в параграф 9 на член 3 от Закона № 38-ФЗ.

Въпреки това, безвъзмезден характер на спонсорство не означава, че при такива обстоятелства става благотворителност. Според Федералния закон на 11/08/95 № 135-FZ (по-нататък - Закона № 135-ФЗ) благотворителна дейност се извършва в строго определени цели, посочени в параграф 1 от член 2 от този закон. В допълнение, има ограничения за правната форма на организация - благотворителната организация получател. Тези бенефициенти не могат да действат като търговски организации, политически партии, движения и така нататък. Н. (Sec. 2, чл. 2 от Закона № 135-ФЗ).

По този начин, със спонсорството може да се нарече благотворителни дейности, само ако е организация с нестопанска цел, или физически лица, за целите, предвидени в параграф 1 от член 2 от Закона № 135-FZ. Ако събитието е спонсорирано от безплатно и не е предназначен за благотворителност, а след това там е безвъзмездно спонсорство.

Данъчно облагане на благотворителна и безвъзмездна помощ за спонсорство

Данъкът върху печалбата. Разходи във формата на собственост се прехвърлят свободно и целеви средства не са взети с нестопанска цел, организации за данъчни цели (стр. 16 и 34 на чл. 270 от Данъчния кодекс). В края на краищата, те не са насочени към генериране на приходи (ал. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс). Ето защо, като благотворителност, и безвъзмездно спонсорство не подлежи на приспадане за данъчни цели.

С ДДС. В съответствие с алинея 12 от параграф 3 на член 149 от Данъчния кодекс на България операции по прехвърляне на стоки (с изключение на акцизни стоки), производителността на труда, предоставянето на услуги, прехвърляне на правото на собственост не подлежат на облагане с ДДС в рамките на благотворителна дейност. Но само ако помощта е предназначена за целите, посочени в член 2 от Закона № 135-FZ. В допълнение, следва да се издаде благодетел подходящи документи, потвърждаващи благотворителност. Ако, обаче, тази помощ не е в съответствие с идеята за благотворителност или никакво документално доказателство за това, че такова прехвърляне на имота подлежи на облагане с ДДС. Това не се отнася само за парична помощ.

За да благодетел е бил в състояние да се възползват от тези предимства, данъчните власти изискват представяне на следните документи (писма MFTS България на Москва от 12.02.09 № 16-15 / 126 825 и от 05.03.09 № 16-15 / 019593.1):

• данъкоплатците договори с благотворителна получател на помощ за дарението на стоки, строителство и услуги в рамките на благотворителната дейност
• копия от документи, потвърждаващи приемането на регистрация от страна на получателя на благотворителна помощ на стоки, строителство и услуги
• актове или други документи, доказващи целевото използване на благотворителни дейности в рамките на стоките, строителството, услугите

Когато благотворителна помощ, получена физически лица, е достатъчно да се представи доказателство за реалното получаване от това лице на стоки, строителство или услуги (писмо от Федералната данъчна служба на България в Москва от 02.12.09 № 16-15 / 126 825).

Ако благодетел трансфери имот, специално закупени за благотворителни дейности, платен в момента на покупката ДДС, не могат да се приспаднат, и трябва да бъдат включени в стойността на имота (podp.1 ал. 2, чл. 170 от Данъчния кодекс). Но това се случва също, че като дарение предава стойности, по-рано закупени за облагаеми сделки "на входа" на ДДС, на които вече е бил приет за приспадане. В този случай, данъкът трябва да бъде възстановена в данъчния период, когато той е направил дарение (стр. 3 на чл. 170NK RF). Като общо правило възстановената данък не е включена в стойността на прехвърления и записани в други разходи, в съответствие с член 264 от Данъчния кодекс на България (ченге. 2 стр. 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс) имота.

Въпреки това, в тази ситуация, за да използвате тази норма е опасно. След възстановен ДДС е пряко свързано с благотворителна дейност, за които разходите не са взети под внимание при облагането на печалбата. Съответно, намален ДДС също не може да се признават за данъчни цели, като в случай на придобиване на ценности директно към благотворителна принос. В крайна сметка, тези суми не отговарят на критериите на параграф 1 от член 252 от Данъчния кодекс.

Спомнете си, че когато прехвърлянето на имота благодетел на фактура в съответствие с установения ред, с "не данък" (Писмо на Федералната данъчна служба на България в Москва от 05.15.07 № 19-11 / 44603).

Не трябва да забравяме необходимостта от разделно счетоводство на облагаемите и недопускане на облагаемите сделки и размера на "входа" на ДДС (стр. 4 на чл. 149 и стр. 4 на чл. 170 от Данъчния кодекс). суми по ДДС могат да бъдат предприети за приспадане напълно само ако делът на разходите за данъчно незадължено операция няма да надвишава 5% от общите разходи (ал. 9, б. 4, член 170 от КТ). Това изискване се отнася и за благотворителни дейности (регулиране на FAS Област Москва с дата 10.11.11 номер A40-138316 / 10-90-799) .Prichem организации, осъществяващи операциите, посочени в точка 3 от член 149 от Данъчния кодекс, правото да откаже използването на подходящи стимули ( стр. 5 об. 149 RF).

Що се отнася до безвъзмездно спонсорство, че не е благотворителна организация, е необходимо да се вземат предвид разпоредбите на член 146 от Данъчния кодекс. Като цяло, прехвърлянето на собствеността върху стоките, резултатите от извършената работа или предоставени безвъзмездно услуги признават тяхното изпълнение (podp.1 ал. 1, чл. 146 от Данъчния кодекс). Когато това прехвърляне не се признава в тази реализация и съответно без ДДС като брой (COP. 1, стр. 3, параграф 39 и подпис. 1 п. 2 об. 146 RF). По този начин, при предоставянето на безвъзмездна финансова помощ в натура за спонсорство на спонсор обект на облагане с ДДС възниква.

Изключение - прехвърляне на дълготрайни активи, нематериални активи и други активи на организации с нестопанска цел за извършване на основните нормативни дейности, които не са свързани с бизнеса (подточка 3, точка 3, член 39 и подпис 1P 2, член 146 от Данъчния кодекс, решението на FAS Източносибирско ...... Област на 05.11.08 №A19-19415 / 06-20-F02-5295 / 08). Забележка: за строителство и услуги, това правило не се прилага. При прилагането на това освобождаване, трябва да се забравя, че "вход" ДДС върху имущество, придобито за тези цели, не могат да се приспаднат (ченге. 4, ал. 2 на чл. 170 от Данъчния кодекс)

Cherevadskaya Олга Efimovna